Закрыть
Получить доступ к Системе Госфинансы
Федеральные стандарты бухучета госфинансов

Отчетность по операциям системы казначейских платежей

Проект

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

ПРИКАЗ

Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Отчетность по операциям системы казначейских платежей»

В целях реализации положений статьи 264.2.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2000, № 32, ст. 3339; 2003, № 52, ст. 5036; 2004, № 34, ст. 3535; 2005, № 19, ст. 1756; № 52, ст. 5572; 2007, № 18, ст. 2117; № 45, ст. 5424; 2009, № 15, ст. 1780; № 29, ст. 3629; 2010, № 19, ст. 2291; № 31, ст. 4185; 2012, № 31, ст. 4316; № 50, ст. 6967; № 53, ст. 7593; 2013, № 19, ст. 2331; 2014, № 11, ст. 1090; № 40, ст. 5314; № 43, ст. 5795; 2015, № 51, ст. 7252; __) п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Отчетность по операциям системы казначейских платежей» (далее – Стандарт).

2. Установить, что положения Стандарта применяются, начиная с составления отчетности по операциям системы казначейских платежей 2021 года.

3. Департаменту бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (Романову С.В.) обеспечить методологическое сопровождение применения Стандарта.

Министр финансов
Российской Федерации
А.Г. Силуанов

Утвержден
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от __________ 2020 г. № ____

Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Отчетность по операциям системы казначейских платежей»

I. Общие положения

1. Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Отчетность по операциям системы казначейских платежей» (далее – Стандарт) разработан в целях обеспечения составления и представления Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства отчетности по операциям системы казначейских платежей (далее – казначейская отчетность).

2. Настоящий Стандарт устанавливает формы казначейской отчетности, порядок их составления и представления Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства.

3. Положения настоящего Стандарта применяются при составлении и представлении Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства казначейской отчетности.

4. Настоящий Стандарт не применяется при составлении Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства бюджетной отчетности по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений, юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями.

II. Термины и их определения

5. В настоящем Стандарте используются термины, определения которым даны в других законодательных и нормативных правовых актах, в том же значении, в каком они используются в этих законодательных и нормативных правовых актах.

6. В целях настоящего Стандарта под первичной казначейской отчетностью понимается казначейская отчетность, составляемая Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства на основании данных казначейского учета (данных Главных книг (ф. 0504072) и иных регистров казначейского учета), банковских выписок и выписок по казначейским счетам, а также иной имеющейся в Федеральном казначействе и территориальных органах Федерального казначейства аналитической информации и представляемая в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.

Под сводной (консолидированной) казначейской отчетностью понимается казначейская отчетность, составляемая Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства на основании данных первичной казначейской отчетности, представленной Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства, путем арифметического сложения идентичных показателей отчетности и исключения взаимосвязанных показателей по внутренним расчетам (в случаях, предусмотренных настоящим Стандартом), а также сводные Пояснительные записки к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), составляемые Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства на основании данных первичных Пояснительных записок к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), представленных Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства.

III. Общие требования к составлению и представлению казначейской отчетности

7. Казначейская отчетность составляется в целях мониторинга (анализа) результатов проведения операций Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства в системе казначейских платежей.

8. Составление Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства казначейской отчетности осуществляется по формам согласно приложениям № 1 – № 4 к настоящему Стандарту и в порядке согласно приложению № 5 к настоящему Стандарту.

9. Казначейская отчетность составляется Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства на ежемесячной, ежеквартальной и ежегодной основе.

10. Казначейская отчетность составляется Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства на следующие даты: месячная – на первое число месяца, следующего за отчетным; квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года; годовая – на 1 января года, следующего за отчетным.

Месячная и квартальная казначейская отчетность являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

Показатели месячной казначейской отчетности, составленной на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета операций по заключению счетов казначейского учета при завершении финансового года.

Казначейская отчетность, составленная и представленная на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом всех произведенных исправительных записей за отчетный период и операций по заключению счетов казначейского учета при завершении финансового года (в случаях, предусмотренных настоящим Стандартом), является годовой.

11. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

12. Первым отчетным годом для вновь созданных территориальных органов Федерального казначейства считается период с даты их создания по 31 декабря года их создания.

13. В целях составления годовой казначейской отчетности Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства проводится инвентаризация остатков денежных средств на едином казначейском счете, иных счетах, открытых в подразделениях Банка России, кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, а также расчетов с дебиторами и кредиторами и иных финансовых активов в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

14. Первичная казначейская отчетность представляется Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства в электронном виде, подписанная усиленными квалифицированными электронными подписями (далее – в электронном виде) средствами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» (далее – ГИИС «Электронный бюджет») в сроки, установленные Федеральным казначейством.

В случае отсутствия технической возможности представления Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства первичной казначейской отчетности в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства в электронном виде средствами ГИИС «Электронный бюджет» первичная казначейская отчетность представляется иным способом, о котором Федеральное казначейство и территориальные органы Федерального казначейства уведомляются дополнительно.

15. Представление Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства сводной (консолидированной) казначейской отчетности в Федеральное казначейство осуществляется в соответствии с пунктом 40 настоящего Стандарта.

16. Представление Федеральным казначейством сводной (консолидированной) казначейской отчетности в Министерство финансов Российской Федерации осуществляется в соответствии с пунктом 41 настоящего Стандарта.

17. В казначейской отчетности подлежат отражению операции, проводимые в соответствии со статьей 40 и пунктом 2 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

18. Приведенные в казначейской отчетности показатели должны соответствовать установленным контрольным соотношениям.

19. Казначейская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

20. Казначейская отчетность подписывается руководителем, главным бухгалтером Федерального казначейства и территориального органа Федерального казначейства (или уполномоченными лицами), а также лицом, ответственным за ее составление (исполнителем), с указанием в оформляющей части отчетов расшифровки подписей, должности и номера телефона исполнителя и даты составления отчетов.

Лица, подписавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

21. В состав казначейской отчетности включаются следующие формы отчетности:

Баланс операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ);

Отчет о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ);

Отчет об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ);

Пояснительная записка к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ).

IV. Баланс операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ)

22. Баланс операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) содержит данные о финансовых активах, средствах в расчетах и обязательствах, финансовом результате по операциям по управлению остатками средств на едином казначейском счете в результате проведения операций в системе казначейских платежей на начало года и конец отчетного периода.

23. Первичные Балансы операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляются Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства и представляются в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.

24. Показатели годового Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) отражаются с учетом операций по заключению счетов казначейского учета при завершении финансового года, проведенных последним рабочим днем отчетного финансового года.

25. Данные Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) отражаются в разрезе показателей на начало года и конец отчетного периода.

26. Данные о стоимости активов, обязательств и финансовом результате на начало года (вступительный баланс) должны соответствовать данным о стоимости активов, обязательств и финансовом результате на конец отчетного периода предыдущего года (заключительный баланс) с учетом изменений показателей вступительного баланса.

27. В Балансе операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) отражаются показатели в следующей структуре разделов:

раздел 1 «Финансовые активы»;

раздел 2 «Средства в расчетах и обязательства оператора системы казначейских платежей»;

раздел 3 «Финансовый результат по операциям по управлению остатками средств на едином казначейском счете».

28. Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляет сводные (консолидированные) Балансы операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) на основании первичных Балансов операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), представленных Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства, с исключением взаимосвязанных показателей, подлежащих консолидации, на основании сводных Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), составляемых в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 г. № 191н.

V. Отчет о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ)

29. Отчет о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) содержит данные по операциям с денежными средствами в системе казначейских платежей.

30. Первичные Отчеты о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляются Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства и представляются в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.

31. В Отчете о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) отражаются показатели в следующей структуре разделов:

раздел 1 «Поступления»;

раздел 2 «Выбытия»;

раздел 3 «Изменение остатков».

32. Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляет сводные Отчеты о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0531ХХХ) на основании первичных Отчетов о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0531ХХХ), представленных Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства.

VI. Отчет об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ)

33. Отчет об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ) содержит данные о результатах операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

34. Первичные Отчеты об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ) ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляются Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства и представляются в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.

35. В Отчете об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ) отражаются показатели в следующей структуре разделов:

раздел 1 «Доходы от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете»;

раздел 2 «Результат распределения доходов от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете».

36. Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляет сводные Отчеты об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ) на основании первичных Отчетов об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ), представленных Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства.

VII. Пояснительная записка к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ)

37. Пояснительная записка к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ) содержит анализ результатов проведенных операций, осуществляемых в системе казначейских платежей.

38. Первичные Пояснительные записки к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ) ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляются Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства и представляются в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.

39. Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляет сводные Пояснительные записки к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ) на основании первичных Пояснительных записок к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ), представленных Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства.

VIII. Представление Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства казначейской отчетности в Федеральное казначейство

40. Сводная (консолидированная) казначейская отчетность в составе сводных (консолидированных) Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), Отчета о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), Отчета об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ) и Пояснительной записки к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ) ежемесячно, ежеквартально и ежегодно представляется Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства в Федеральное казначейство в порядке и сроки, установленные Федеральным казначейством.

IX. Представление Федеральным казначейством казначейской отчетности в Министерство финансов Российской Федерации

41. Сводная (консолидированная) казначейская отчетность в составе сводных (консолидированных) Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), Отчета о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ), Отчета об управлении остатками на едином казначейском счете (ф. 0503ХХХ) и Пояснительной записки к Балансу операций в системе казначейских платежей (ф. 0503ХХХ) (ф. 0503ХХХ) ежемесячно, ежеквартально и ежегодно представляется Федеральным казначейством в Министерство финансов Российской Федерации на бумажном носителе с одновременным представлением отчетов на машинном (электронном) носителе в следующие сроки:

месячная и квартальная отчетность – 20 числа месяца, следующего за отчетным;

годовая отчетность – не позднее 90 календарного дня года, следующего за отчетным.

X. Представление казначейской отчетности после внесения изменений в учетные данные отчетного периода

42. Представление сводной (консолидированной) казначейской отчетности Федеральным казначейством в Министерство финансов Российской Федерации, Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства в Федеральное казначейство и первичной казначейской отчетности Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства после внесения изменений в учетные данные отчетного периода осуществляется в следующем порядке:

при обнаружении ошибки в казначейском учете и/или казначейской отчетности до окончания отчетного месяца – внесение изменений в учетные данные осуществляется датой обнаружения ошибки, представление казначейской отчетности осуществляется в установленном порядке;

при обнаружении ошибки в казначейском учете и/или казначейской отчетности за отчетный период до момента представления казначейской отчетности – внесение изменений в учетные данные осуществляется последним днем отчетного периода, представление казначейской отчетности осуществляется в установленном порядке;

при обнаружении ошибки в казначейском учете и/или казначейской отчетности за отчетный период, за который казначейская отчетность в установленном порядке уже представлена и принята – внесение изменений в учетные данные осуществляется датой обнаружения ошибки, казначейская отчетность представляется в установленном порядке;

внесение изменений в учетные данные и/или в месячную, квартальную и годовую первичную казначейскую отчетность по результатам проведения контроля показателей представленной первичной казначейской отчетности в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства осуществляется последним днем отчетного периода с последующим представлением корректировочного отчета за отчетный период.

В целях обеспечения составления достоверной казначейской отчетности Федеральное казначейство и территориальные органы Федерального казначейства до даты представления сводной (консолидированной) казначейской отчетности Федеральным казначейством в Министерство финансов Российской Федерации, Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства в Федеральное казначейство и первичной казначейской отчетности Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства осуществляют принятие в установленном порядке от прямых и/или косвенных участников системы казначейских платежей первичных учетных документов на внесение изменений в учетные данные последним рабочим днем отчетного периода. При этом одновременно с первичными учетными документами в Федеральное казначейство и территориальные органы Федерального казначейства представляется письменная информация с обоснованием необходимости внесения корректировок.

После представления годовой казначейской отчетности Федеральным казначейством в Министерство финансов Российской Федерации, Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства в Федеральное казначейство и Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства корректировка учетных данных отчетного периода осуществляется в исключительных случаях на основании письменных обращений главных администраторов средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов Российской Федерации, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации в Федеральное казначейство с обоснованием необходимости внесения корректировок учетных данных. В случае положительного решения вопроса о внесении изменений в учетные данные Федеральным казначейством направляется соответствующее поручение территориальным органам Федерального казначейства.

При внесении изменений в учетные данные отчетного периода Федеральному казначейству необходимо направить в Министерство финансов Российской Федерации, а также Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства в Федеральное казначейство и Федеральному казначейству и территориальным органам Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства скорректированные формы казначейской отчетности, а также информацию с указанием причин повторного представления отчетов.

VII. Переходные положения

41. Переходные положения в связи с введением в действие настоящего Стандарта не применяются.